Theo quy định, doanh nghiệp trả lương cho bao nhiêu nhân viên thì phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tất cả những người đó (trường hợp được ủy quyền), dù họ có phải nộp thuế TNCN hay không. Trong bài viết này, công ty kế toán thuế TinLaw sẽ hướng dẫn các bạn kế toán trong doanh nghiệp cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu
05/QTT-TNCN trên phần mềm HTKK. Cùng theo dõi nhé! Căn cứ theo Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định: "d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp
tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân." Căn cứ theo Công văn 636/TCT-DNNCN ngày 12/3/2021 của Tổng cục thuế: "Trường hợp cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ
chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống." ⇒ Như vậy: Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập, hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN như sau: >> Xem chi tiết:
Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân Thời hạn nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng là thời hạn nộp Tiền thuế (nếu có). Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
(Tức là ngày 31/3) Để đăng nhập vào phần mềm HTKK các bạn dùng mã số thuế của doanh nghiệp. Lưu ý là phải dùng phần mềm HTKK mới nhất nhé! >> Tải:
Phần mềm HTKK mới nhất Tiếp đó chọn mục “Thuế thu nhập cá nhân” -> Chọn tiếp “05/QTT-TNCN Tờ khai quyết toán của tổ chức, CN (Thông tư 80/2021/TT-BTC)” -> Chọn “Kỳ tính thuế” Thực hiện xong các thao tác chúng tôi hướng dẫn, màn hình sẽ xuất hiện như hình dưới: * Lưu ý 1: Nếu quyết toán không tròn năm thì các bạn click vào ô: “Quyết toán không tròn năm” và phải nhập vào ô lý do nhé. -> Để click chọn được vào đây thì các bạn phải quay lại bước
trên: Khi chọn "Kỳ tính thuế" -> Các bạn phải nhập từ tháng mấy -> Thì khi vào trong tờ khai các bạn mới cick được vào đây. Những doanh nghiệp mới thành lập sẽ phải làm bước này. Lưu ý 2: Trên tờ khai quyết toán thuế TNCN - Mẫu 05/QTT-TNCN các bạn không cần nhập gì cả. Khi nhập đầy đủ vào các Phụ lục 05-1BK-QTT-TNCN, 05-2BK-QTT-TNCN và 05-3BK-QTT-TNCN, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên Tờ khai 05-QTT-TNCN. Cụ thể các bạn thực hiện theo các bước tiếp theo dưới
đây: 1. Cách lập PL 05-1BK-QTT-TNCN: Để nhập vào Phụ lục này các bạn cần chú ý: Những người lao động là: Cá nhân cư trú và ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên (Tức là những cá nhân tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần) thì mới được kê khai vào phụ lục 01-BK này. Lao động thử việc: Thời điểm thử việc khấu
trừ 10% -> Sau đó vào làm chính thức, tính theo biểu lũy tiến từng phần -> Cuối năm có 2 trường hơp như sau: VD: Vinh ký hợp đồng thử việc 2 tháng, sau đó ký hợp đồng chính thức. Cuối năm đủ điều kiện ủy quyền thì nhập toàn bộ Tổng thu nhập (Cả 2 tháng thử việc và Các tháng chính thức) vào phụ lục này. VD: Tú ký hợp đồng thử việc 2 tháng, sau đó ký hợp đồng chính thức. Cuối năm Không đủ điều điện ủy quyền quyết toán thuế thì phải tách thu nhập của 2 tháng thử việc cho vào 05-2BK còn thu nhập của các tháng chính thức thì nhập vào 05-1BK. >> Xem thêm: Các
trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN Trường hợp người nộp thuế chưa được cấp mã số thuế thì doanh nghiệp khẩn trương lảm thủ tục để được cơ quan thuế cấp MST trước khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm. >> Xem thêm: Cách đăng ký mã số thuế cá nhân Cách lập PL 05-1BK-QTT-TNCNCác bạn nhập thông tin vào các chỉ tiêu trong PL 05-1BK-QTT-TNCN như sau:
Phần “Thu nhập chịu thuế”:
>> Xem chi tiết: Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Cách tính: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế Trong đó: Tổng thu nhập: Là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá nhân như: các khoản phụ cấp, trợ cấp... Các khoản được miễn thuế bao gồm: − Tiền ăn giữa ca, ăn trưa không vựt quá: 730.000/tháng (Nếu doanh nghiệp tự nấu ăn hoặc mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên thì được miễn toàn bộ) − Tiền phụ cấp trang phục không quá 5.000.000/năm. (Nếu nhận được bằng hiện vật thì được miễn toàn bộ) − Tiền khoán chi công tác phí, điện thoại không vượt quá quy định trong quy chế của doanh nghiệp. (Các bạn tự xây dựng quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp… và không được vượt quá mức đó. Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập tính thuế). − Tiền thuê nhà trả thay không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) − Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với ngày bình thường. Ví dụ: Làm ban ngày được 40.000 đ/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được 60.000 đ/h. Thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 - 40.000 = 20.000đ/h. VD: Trong năm 2022 nhân viên Nguyễn Văn A có Tổng thu nhập là 130.000.000. Trong đó: Tiền ăn ca: 8.000.000. Tiền trang phục là: 4.000.000. => Nhập vào chỉ tiêu 11 (Tổng thu nhập chịu thuế) = 130.000.000 - (8.000.000 + 4.000.000) >> Xem chi tiết: Các khoản thu nhập miễn thuế, không tính thuế thu nhập cá nhân
Phần: “Các khoản giảm trừ”: Xem chi tiết tại đây: Các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân
>> Xem thêm: Hướng dẫn đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh online
Trong đó: Giảm trừ cho bản thân = 09 triệu đồng/tháng x Tổng số tháng đã tính giảm trừ trong năm. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho bản thân được tính đủ 12 tháng là 108 triệu đồng/năm.
Giảm trừ cho người phụ thuộc = 3,6 triệu đồng/người x Tổng số tháng đã tính giảm trừ cho người phụ thuộc trong kỳ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp thì giảm trừ cho người phụ thuộc được tính đủ theo thực tế phát sinh nêu cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định. Ví dụ 1: Giả sử tháng 3/2022 nhân viên A sinh con. Tháng 8/2022 nhân viên A đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. -> Tại Mẫu 02/ĐK-NPT-TNCN khai chỉ tiêu “thời điểm tính giảm trừ” là tháng 3/2022 thì trong năm nhân viên A được tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 8/2022. Khi quyết toán thuế TNCN nhân viên A được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng 3/2022 đến hết tháng 12/2022 mà không phải đăng ký lại. Ví dụ 2: Giả sử tháng 3/2022 nhân viên A sinh con. Tháng 8/2022 nhân viên A đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. -> Tại Mẫu 02/ĐK-NPT-TNCN khai chỉ tiêu “thời điểm tính giảm trừ” là tháng 8/2022 thì trong năm nhân viên A được tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 8/2022. -> Khi quyết toán để được tính lại theo thực tế phát sinh từ tháng 3/2022 thì phải đăng ký lại theo thực tế phát sinh tại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN và gửi kèm theo hồ sơ quyết toán thuế.
Ví dụ: Nhân viên B làm từ tháng 1 - tháng 12 (tức 12 tháng) với mức lương tham gia BHXH là 5.000.000. Như vậy hàng tháng Công ty trích bảo hiểm trừ vào lương của nhân viên B là: = 5tr x 10,5% = 525.000/tháng => Như vậy: Số tiền nhập vào chỉ tiêu [16] = 525.000 x 12 tháng = 6.300.000
Khi thực hiện Quyết toán thuế TNCN năm thì Thu nhập tính thuế bình quân tháng được xác định bằng tổng thu nhập cả năm (12 tháng) trừ (-) tổng các khoản giảm trừ của cả năm sau đó chia cho 12 tháng, cụ thể như sau: Thu nhập tính thuế bình quân tháng = (Tổng thu nhập chịu thuế - Tổng các khoản giảm trừ)/12 tháng Ví dụ: Năm 2022, Chị Hằng là cá nhân cư trú có thu nhập 12 tháng là 10 triệu đồng/tháng , không có các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN. Chị Hằng thuộc trường hợp được ủy quyền nên được giảm trừ cho bản thân trong năm là: 108.000.000 đồng. Như vậy, cuối năm quyết toán thuế TNCN cho chị Hằng thì thu nhập tính thuế bình quân tháng trong năm 2022 được xác định như sau: - Tổng thu nhập chịu thuế năm 2022: 10 triệu đồng x 12 tháng = 120 triệu đồng. - Tổng các khoản giảm trừ năm 2022: 9 triệu đồng x 12 tháng = 108 triệu đồng. - Thu nhập tính thuế năm 2022: 120 triệu đồng - 108 triệu đồng = 12 triệu đồng - Thu nhập tính thuế bình quân tháng năm 2022: 12 triệu đồng: 12 tháng = 1 triệu đồng. - Như vậy là thuộc bậc 1: = Thu nhập tính thuế X 5% = 1.000.000 X 5% = 50.000 => Thuế TNCN phải nộp cả năm = 50.000 x 12 tháng = 600.000
VD: Trong năm 2022 TinLaw đã kê khai và nộp thuế TNCN hàng tháng/quý của nhân viên Trần.T.Thủy như sau: Qúy 1: 300.000 Qúy 2: 150.000 Qúy 3: 150.000 Qúy 4: 100.000. => Như vậy Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của nhân viên Trần.T.Thủy = 300.000 + 150.000 + 150.000 + 100.000 = 700.000. => Thì nhập Chỉ tiêu 20: 700.000
>> Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập cá nhân Phần "Chi tiết kết quả quyết toán thay cho cá nhân nộp thuế" Lưu ý: Chỉ những cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN thay cho doanh nghiệp thì mới xuất hiện phần này nhé.
Lưu ý: Trường hợp có nhiều người lao động, các bạn có thể làm trên Excel rồi tải vào HTKK nhé >> Xem thêm: Cách tải File Excel vào phần mềm HTKK mới nhất Sau khi nhập xong bên Phụ lục 05-1BK-TNCN phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật số liệu sang bên Tờ khai 05-QTT-TNCN -> Các bạn bấm vào Tờ khai 05-QTT-TNCN để xem số liệu nhé. 2. Cách lập Phụ lục 05-2BK-TNCN: Căn cứ để lập Phụ lục 05-2BK-TNCN:
>> Xem thêm: Mẫu cam kết 02/CK-TNCN và điều kiện làm bản cam kết không bị khấu trừ thuế TNCN
Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và tên của từng cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc cá nhân không cư trú được tổ chức, cá nhân trả thu nhập Kể cả các cá nhân có thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế; hoặc cá nhân (bao gồm cả cá nhân có hợp đồng lao động và cá nhân không ký hợp đồng lao động) được tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam trong kỳ. Lưu ý: Trường hợp 1 cá nhân nhận hộ thu nhập chịu thuế cho nhiều cá nhân đề nghị các tổ chức trả thu nhập tách riêng thu nhập chịu thuế của từng cá nhân khi thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN nhằm phản ánh đúng thu nhập chịu thuế của từng cá nhân.
Lưu ý: Những cá nhân lao động thời vụ mà không khấu trừ thuế TNCN (tức là làm cam kết 02/CK-TNCN) -> Thì bắt buộc phải có MST nhé.
>> Xem thêm: Cách phân biệt cá nhân cư trú và không cư trú Phần: Thu nhập chịu thuế (TNCT)
Lưu ý: Các khoản phụ cấp cho cá nhân lao động thời vụ không được giảm trừ, miễn thuế. Tức là Tổng thu nhập bao nhiêu các bạn nhập vào chỉ tiêu 11 bấy nhiêu nhé. Tham khảo chi tiết quy định này tại Công văn 4217/CT-TTHT ngày 26/5/2015 của Cục thuế TP.HCM. VD: Anh Huy có hợp đồng thời vụ < 3 tháng, mức lương 3 tr, phụ cấp tiền ăn 300.000 thì tổng tiền chịu thuế là 3.300.000
Phần "Số thuế TNCN đã khấu trừ":
Lưu ý: Trường hợp những nhân viên nào mà làm bản cam kết 02/CK-TNCN (Tức là không khấu trừ 10% thuế TNCN) thì các bạn nhập số 0 vào đây.
Chỉ tiêu [16] = [12] * 10%
Chỉ tiêu [17] = {([11] - [14]) x Thuế suất toàn phần} x {[13]/([11] - [14])} x 50% 3. Cách lập PL 05-3BK-TNCN: Người phụ thuộc đã đăng ký được cấp MST và có đầy đủ hồ sơ chứng minh Người phụ thuộc thì được tính giảm trừ gia cảnh trong năm tính thuế TNCN. Nói cách khác, doanh nghiệp bạn phải Căn cứ vào hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và Thông tin trên mẫu Tờ khai đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu 02TH) để khai vào Phụ lục 05- 3/BK-QTT-TNCN. >> Xem thêm: Mẫu tờ khai đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh Doanh nghiệp khai đầy đủ (100%) số lượng người phụ thuộc đã tính giảm trừ trong năm vào Phụ lục 05-3/BK-QTT-TNCN, như:
Lưu ý:
*** Cách nhanh nhất để làm PL 05-3BK-TNCN: Khi doanh nghiệp bạn đăng ký người phụ thuộc, các bạn nên làm trên phần mềm HTKK rồi nộp qua mạng (Mục đích là kết xuất 1 bản đó ra file Excel). Tiếp đó, đến cuối năm khi Lập Tờ khai quyết toán thuế TNCN đến phần Làm Phụ lục 05-3BK-TNCN, các bạn chỉ cần Tải mẫu phụ lục 05-3BK file Excel trên phần mềm HTKK về máy tính. Sau đó copy số liệu từ file Excel mẫu 02TH rồi paste vào file Excel 05-3BK đó rồi tại lại trên phần mềm HTKK là xong. Lưu ý trường hợp khi đăng ký người phụ thuộc khai từ thời điểm đăng ký: Ví dụ: Giả sử tháng 3/2022 nhân viên D sinh con. Tháng 8/2022 nhân viên D đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Tại Mẫu 02/ĐK-NPT-TNCN (Mẫu 02TH) khai chỉ tiêu “thời điểm tính giảm trừ” là tháng 8/2022 thì trong năm nhân viên D được tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng 8/2022. Khi quyết toán để được tính lại theo thực tế phát sinh từ tháng 3/2022 thì phải đăng ký lại theo thực tế phát sinh tại Mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN (Mẫu 02TH) (tức là phải làm phải Bổ sung lại Mẫu 02TH) và gửi kèm theo hồ sơ quyết toán thuế (tức là trên Phụ lục 05-3BK chỉ tiêu "Thời điểm tính giảm trừ" phải ghi từ tháng 3/2022) 4. Cuối cùng: => Sau khi đã kê khai xong 3 phụ lục các bạn ấn: "Ghi" -> Bấm sang bên Tờ khai 05-QTT-TNCN để kiểm tra số liệu.
>> Xem thêm: Cách đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế điện tử qua mạng Cần biết: Khi kết xuất, các bạn nên Kết xuất 1 bản Excel để lưu tại doanh nghiệp và 1 bản XML để nộp qua mạng. Vì trên thuedientu không có chức năng tải Tờ khai Quyết toán thuế TNCN nên khi có vấn đề gì thì rất khó để xử lý. Trên đây là cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN trên phần mềm HTKK. Nếu vẫn còn thắc mắc liên quan đến thuế thu nhập cá nhân vui lòng liên hệ chúng tôi để được hướng dẫn giải quyết. Gọi ngay: 1900 633 306 Tiết kiệm tối đa thời gian, chi phí, gửi ngay hồ sơ đến hộp thư: Hoặc nhấc máy lên, Gọi ngay cho Chuyên gia của chúng tôi 24/07: 1900 633 306 Làm nhanh, lấy gấp đáp ứng nhu cầu công việc, lên ngay Văn phòng TinLaw |