Trước vướng mắc của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Gia Ý về thủ tục khai báo và chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ phương pháp trực tiếp sang khấu trừ, Tổng cục Thuế đã có Công văn số 4526/TCT-KK ngày 05/11/2019 hướng dẫn cụ thể. Từ những khó khăn gặp phải trong quá trình sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Gia Ý đã đề nghị cơ quan quản lý nhà nước hướng dẫn các thủ tục để doanh nghiệp khai báo và thực hiện chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ. Tổng cục Thuế cho biết, Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính) đã quy định cụ thể về phương pháp khấu trừ thuế. Như vậy, phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Cụ thể là:
>> Xem thêm: Kế toán Thuế trên phần mềm BRAVO 8 Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm cả DN, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, sổ sách, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ... Bên cạnh đó, khi hết năm dương lịch đầu tiên kể từ lúc thành lập, nếu DN, hợp tác xã có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp mà DN, hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm a khoản 3 Điều này. Sau năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, DN, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục. Tổng cục Thuế cũng ban hành Công văn số 4253/TCT-CS ngày 20/9/2017 để giới thiệu điểm mới tại Thông tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017 về phương pháp tính thuế hướng dẫn. Trước đây, khi chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ và ngược lại) thì cơ sở kinh doanh phải nộp Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế. Tuy nhiên, kể từ ngày Thông tư số 93/2017/TT-BTC có hiệu lực, việc xác định phương pháp tính thuế GTGT căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do cơ sở kinh doanh gửi đến cơ quan thuế. Trong đó:
Có thể bạn quan tâm: >> Doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống thì khai thuế GTGT theo tháng hay quý? Theo Tạp chí tài chính Đại lý thuế Trọng Đạt trân trọng gửi tới bạn bộ hồ sơ đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (từ trực tiếp sang khấu trừ hoặc ngược lại). CHUYỂN ĐỔI PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT I./ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP Hiện tại cơ quan đăng ký kinh doanh đã yêu cầu đăng ký phương pháp tính thuế tại phần "Thông tin về thuế" khi thành lập doanh nghiệp. Vì vậy doanh nghiệp lưu ý khi đăng ký thành lập doanh nghiệp cần thông báo phương pháp tính thuế muốn áp dụng cho bên tư vấn thành lập doanh nghiệp. II./ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐANG HOẠT ĐỘNG NHƯNG MUỐN THAY ĐỔI PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT Doanh nghiệp đang hoạt động muốn thay đổi phương pháp tính thuế GTGT (từ trực tiếp sang khấu trừ hoặc ngược lại) cần làm thủ tục với cơ quan thuế để xin chuyển đổi. Bộ hồ sơ bao gồm: - Công văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. Tải mẫu tại đây - Đăng ký kinh doanh (photo, đóng dấu treo của doanh nghiệp) - Chứng minh nhân dân của người đại diện theo pháp luật (giám đốc doanh nghiệp) - Hợp đồng thuê trụ sở doanh nghiệp (bản gốc + bản photo đóng dấu treo). Bộ hồ sơ nêu trên doanh nghiệp nộp tại bộ phận 1 cửa của cơ quan thuế quản lý trực tiếp và nhận kết quả. Lưu ý: Hết chu kỳ ổn định 2 năm mới được chuyển đổi Theo khoản a điều 2 thông tư số 219/2013/TT-BTC, "Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục" Như vậy: Ví dụ doanh nghiệp thành lập năm 2017 thì năm 2017 và 2018 phải áp dụng ổn định một phương pháp tính thuế (khấu trừ hoặc trực tiếp), sang năm 2019 mới được phép chuyển đổi. Mẫu công văn xin chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng tải tại đây
Kính gửi: Chi cục thuế quận ….. Tên đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Trọng Đạt Mã số thuế: 0108369755 Địa chỉ: Số 29 ngõ 23 đường Cổ Nhuế, P. Cổ Nhuế 2, Q. Bắc Từ Liêm, TP. Hà Nội Công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Trọng Đạt được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0108369755 ngày …./…./201…. Năm 2017 và năm 2018 Công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Trọng Đạt đã nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Từ năm 2019 Công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Trọng Đạt muốn chuyển đổi phương pháp nộp thuế sang phương pháp khấu trừ để phát hành và sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Vậy đơn vị làm công văn này kính đề nghị Chi cục thuế quận Đống Đa cho phép đơn vị chuyển đổi phương pháp tính thuế sang phương pháp khấu trừ từ năm 2019. Xin chân thành cảm ơn!
|
