16:02 09/08/21 Show Hiện nay, nhu cầu thành lập hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh ngày càng tăng, nhưng người mở lại không rõ phải mở và chọn loại hình như thế nào cho phù hợp với mong muốn của mình và của pháp luật Việt Nam. Khi thành lập hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì áp dụng phương pháp khai thuế kê khai, nộp theo từng lần phát sinh hay phương pháp khoán? Để bạn đọc có thể hiểu rõ hơn về thuế khoán, bài viết dưới đây là cách tính và đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán.
 Nguồn: Internet 1. Đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán Thuế khoán là một loại thuế dành cho cá nhân hay còn gọi là loại thuế trọn gói, do mức thuế thấp khó xác định rõ ràng nên cơ quan thuế có thẩm quyền định mức một khoản thuế tương ứng cho cá nhân kinh doanh cần phải nộp. Theo đó, thuế khoán thường áp dụng cho loại hình là hộ kinh doanh cá thể. Khoản 1 Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế khoán như sau: 1. Phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Điều 5, Điều 6 Thông tư này. Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc các trường hợp dưới đây sẽ áp dụng phương pháp khoán:
Lưu ý: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hiểu theo khoản 1 Điều 2 Thông tư 40/2021/TT-BTC như sau: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật 2. Cách tính thuế theo phương pháp khoán. Theo Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán như sau: - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Hộ khoán) không phải thực hiện chế độ kế toán. - Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh. - Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. - Hộ khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: hộ khoán mới ra kinh doanh, hộ khoán kinh doanh thường xuyên theo thời vụ, hộ khoán ngừng, tạm ngừng kinh doanh. Đối với hộ khoán kinh doanh không trọn năm, mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định hộ khoán không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm dương lịch (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định mức thuế khoán phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh. - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh. - Thời hạn nộp thuế: thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế. Căn cứ tính thuế: (Căn cứ Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC) Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu. Xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN Trong đó: - Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. - Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN được tính dựa vào các ngành nghề như sau:
Lưu ý:
Căn cứ pháp lý: Thông tư 40/2021/TT-BTC Minh Hiếu2,339
Thuế khoán là một loại thuế có giá trị cố định đánh vào tất cả các cá nhân, thuế khoán hay còn gọi là thuế trọn gói (thuế theo đầu người), loại thuế này buộc mỗi cá nhân phải nộp cho nhà nước một khoản tiền như nhau không phân biệt khả năng thu nhập, tích lũy, tiêu dùng của họ.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, có ý nghĩa và vị trí hết sức quan trọng đối với mỗi quốc gia. Ngày nay, khi cuộc sống con người ngày càng phát triển, việc tiếp cận với khái niệm thuế đến với người dân phổ biến và rộng rãi hơn. Tuy nhiên, không phải cá nhân, hộ kinh doanh hay doanh nghiệp nào cũng nắm rõ về tất cả các loại thuế. Một trong số đó, nhiều người chưa nắm được nội dung vấn đề Thuế khoán là gì? Có rất nhiều câu hỏi xoay quanh vấn đề này mà Quý độc giả còn thắc mắc chưa được giải đáp rõ ràng. Chúng tôi đưa ra bài viết phân tích về Thuế khoán là gì và những nội dung xoay quanh vấn đề để giúp Quý độc giả đang có nhu cầu tìm hiểu vấn đề này dễ dàng tiếp cận và hiểu hơn về vấn đề này. Thuế khoán là một loại thuế có giá trị cố định đánh vào tất cả các cá nhân, thuế khoán hay còn gọi là thuế trọn gói (thuế theo đầu người), loại thuế này buộc mỗi cá nhân phải nộp cho nhà nước một khoản tiền như nhau không phân biệt khả năng thu nhập, tích lũy, tiêu dùng của họ. Đặc điểm thuế khoán– Thuế khoán là một loại thuế có giá trị cố định, đánh vào tất cả các cá nhân kinh doanh. – Đây là loại thuế quản lý tương đối dễ dàng, giảm thiểu được gian lận thuế do đánh vào tất cả các cá nhân kinh doanh, không có sự phân biệt đối tượng. – Mức thuế khoán cũng là mức thuế tương đối thấp – Mỗi hộ kinh doanh cá thể đều phải nộp thuế bằng một mức nhất định dựa vào mức thu nhập tương đối tự kê khai. – Ngoài ra, thuế khoán áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể nhỏ lẻ, mang tính chất tương đối do mức thuế khoán được các cơ quan thuế quy định , dựa vào doanh thu và quy mô của hộ kinh doanh để định ra mức thuế khoán phù hợp. Đối tượng nộp thuế khoánNgoài việc tìm hiểm Thuế khoán là gì bài viết xin trình bày nội dung về đối tượng của thuế khoán, cụ thể:
Theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC thì “ Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (sau đây gọi là cá nhân nộp thuế khoán) là cá nhân kinh doanh có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ cá nhân kinh doanh hướng dẫn tại Điều 3, Điều 4 và Điều 5 Thông tư này”. Có thể hiểu cụ thể như sau: + Cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật + Cá nhân kinh doanh có doanh thu > 100 triệu đồng/năm sẽ cần nộp thuế khoán. + Ngoài ra, cá nhân kinh doanh là đối tượng không cư trú nhưng có địa điểm kinh doanh cố định trên lãnh thổ Việt Nam thực hiện khai thuế như đối với cá nhân kinh doanh là đối tượng cư trú Trường hợp miễn, giảm thuế khoánTheo quy định tại điều 6 của Thông tư số 92/2015/TT-BTC các trường hợp giảm thuế khoán bao gồm: – Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán ngừng/nghỉ kinh doanh+ Thuế khoán đánh vào cá nhân kinh doanh và có nguồn thu. Khi các cá nhân kinh doanh dừng/nghỉ thì sẽ không có lợi nhuận, do đó sẽ được giảm thuế khoán. + Theo quy định tại điểm a, khoản 11 điều 6 Thông tư số 92/2015/TT-BTC cụ thể quy định thời gian để được giảm thuế như sau: Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán ngừng/nghỉ kinh doanh thì thông báo ngừng/nghỉ kinh doanh đến cơ quan thuế chậm nhất là một ngày trước khi ngừng/nghỉ kinh doanh Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán nghỉ liên tục từ trọn 01 (một) tháng (từ ngày mùng 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng đó) trở lên được giảm 1/3 số thuế khoán phải nộp của quý; nếu nghỉ liên tục trọn 02 (hai) tháng trở lên được giảm 2/3 số thuế khoán phải nộp của quý, nếu nghỉ trọn quý được giảm toàn bộ số thuế khoán phải nộp của quý. Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán ngừng/nghỉ kinh doanh không trọn tháng thì không được giảm thuế khoán phải nộp của tháng. – Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo+ Đây là những trường hợp bất khả kháng mà các cá nhân kinh doanh không thể lường trước nên Nhà nước có chính sách hỗ trợ giúp đỡ. + Thời gian gửi văn bản đề nghị miễn (giảm) thuế theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTCđến cơ quan thuế chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. – Cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán chuyển đổi hình thức khai thuếCá nhân kinh doanh nếu có yêu cầu chuyển đổi hình thức khai thuế theo từng lần phát sinh thì cơ quan thuế chấm dứt quản lý thuế đối với cá nhân theo phương pháp khoán và thực hiện thủ tục giảm thuế khoán theo hướng dẫn như với cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh với số tháng không nộp thuế theo phương pháp khoán. Trên đây, chúng tôi đã phân tích một số vấn đề xoay quanh nội dung Thuế khoán là gì? Với những thông tin này chắc hẳn Quý khách hàng cũng đã phần nào hiểu rõ hơn về các nội dung của vấn đề thuế khoán. Trong quá trình nghiên cứu và tìm hiểu về vấn đề này nếu có bất cứ thắc mắc nào, Quý khách hàng đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi qua Tổng đài tư vấn: 1900 6557 để được đội ngũ chuyên viên tư vấn của chúng tôi hỗ trợ tốt nhất. |
